Cách tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh áp dụng từ ngày 01/07/2026 được quy định tại Luật Thuế thu thập cá nhân năm 2025; Nghị định 68/2026/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP. Cụ thể chia làm 03 trường hợp sau:
Trường hợp 01: Đối với cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống: không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp 02: Đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đến 03 tỷ đồng thì được lựa chọn nộp thuế theo 1 trong hai hình thức sau:
Cách 1: Tính thuế theo thu nhập
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng/năm được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất.
Trong đó: Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
Thuế suất 15%.
Theo đó, công thức tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng là:
|
THUẾ TNCN = (DOANH THU – CHI PHÍ) X 15% |
Cách 2: Tính thuế theo doanh thu
Công thức tính thuế theo doanh thu:
|
THUẾ TNCN = THUẾ SUẤT x DOANH THU TÍNH THUẾ |
Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:
– Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 1 tỷ đồng
– Thuế suất đối với các ngành, nghề kinh doanh:
+ Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;
+ Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;
+ Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.
+ Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú: Thuế suất 5%.
Trường hợp 3: Cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ bắt buộc phải tính thuế theo thu nhập, không được chọn tính thuế theo doanh thu như cách tính ở trên với thuế suất như sau:
+ Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng thì áp dụng thuế suất 17%;
+ Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng áp thuế suất 20%.
Lưu ý: Thu nhập từ cho thuê bất động sản không áp dụng cách tính thuế này.
Theo đó, công thức tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng là:
|
THUẾ TNCN = (DOANH THU – CHI PHÍ) X 17% |
Đối với của cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng thì công thức tính thuế thu nhập cá nhân là:
|
THUẾ TNCN = (DOANH THU – CHI PHÍ) X 20% |
………………….
Tầng 2 Tòa nhà Thư Dung Plaza, 87 Nguyễn Văn Linh, phường Hải Châu, thành phố Đà Nẵng
Luật sư tại Huế:
366 Phan Chu Trinh, phường An Cựu, Thành phố Huế
Luật sư tại TP. Hồ Chí Minh:
146 Hoàng Hoa Thám, phường Gia Định, thành phố Hồ Chí Minh
Luật sư tại Hà Nội:
Tầng 2, Chung cư Báo Công an nhân dân, 23 đường Nghiêm Xuân Yêm, xã Đại Thanh, thành phố Hà Nội
Luật sư tại Nghệ An:
1421 Nguyễn Tất Thành, phường Quỳnh Mai, Nghệ An
Tầng 2, tòa nhà Cửa Tiền Phố, đường Hồ Hữu Nhân, phường Trường Vinh Tân, tỉnh Nghệ An
Luật sư tại Gia Lai:
Số 61 Phạm Văn Đồng, phường Pleiku, tỉnh Gia Lai
Website: www.fdvn.vn www.fdvnlawfirm.vn www.diendanngheluat.vn
Email: fdvnlawfirm@gmail.com luatsulecao@gmail.com
Điện thoại: 0772 096 999
Fanpage: https://www.facebook.com/fdvnlawfirm/
Legal Service For Expat: https://www.facebook.com/fdvnlawfirmvietnam/
TỦ SÁCH NGHỀ LUẬT: https://www.facebook.com/SayMeNgheLuat/
DIỄN ĐÀN NGHỀ LUẬT: https://www.facebook.com/groups/saymengheluat/
KÊNH YOUTUBE: https://www.youtube.com/c/luatsufdvn
KÊNH TIKTOK: https://www.tiktok.com/@luatsufdvn
KÊNH TELEGRAM FDVN: https://t.me/luatsufdvn
