Hướng dẫn cách tính tiền hoàn thuế thu nhập cá nhân - Luật sư Đà Nẵng

Quy định về các trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Theo Khoản 2 Điều 8 Luật thuế Thu nhập cá nhân năm 2007 (có hiệu lực đến ngày 01/7/2026) thì Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC cũng quy định chi tiết hoàn thuế cụ thể (i). Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế; (ii). Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả; (iii). Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế; (iv). Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Trong khi đó tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2026) thì cá nhân được hoàn thuế đối với trường hợp: Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp. Đã bỏ trường hợp khác theo quyết định của cơ qua nhà nước có thẩm quyền.

Công thức tính tiền hoàn thuế thu nhâp cá nhân

– Căn cứ Biểu mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi sửa đổi, bổ sung bởi Điểm g Khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 và Khoản 3 Điều 1 Thông tư 94/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 14/10/2025 thì Công thức tính hoàn thuế Thu nhập cá nhân (Viết tắt là “Thuế TNCN”) như sau:

Số tiền thuế TNCN được hoàn

Tổng số tiền thuế TNCN đã nộp

–

Số tiền thuế TNCN phải nộp

Trong đó:

– Tổng số tiền thuế TNCN đã nộp là tổng số tiền thuế TNCN đã bị khấu trừ hoặc đã nộp vào ngân sách nhà nước trong năm tính thuế, trước khi thực hiện quyết toán thuế.

– Số tiền thuế TNCN phải nộp = [(Tổng thu nhập chịu thuế – Tổng các khoản giảm trừ):12 tháng] x Thuế suất x 12 tháng.

Lưu ý: Theo Điều 1 Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 ngày 17/10/2025 có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN: a) mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15.5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm); b) mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, để tính tiền hoàn thuế TNCN, người lao động cần phải biết chính xác số thuế đã tạm nộp và số tiền thuế mà mình phải nộp là bao nhiêu.

– Nếu số thuế đã nộp > số thuế phải nộp: Được hoàn thuế.

– Nếu số thuế đã nộp < số thuế phải nộp: Không được hoàn.

Ngoài ra, đối với cá nhân tự quyết toán thuế trên ứng dụng eTax Mobile thì số tiền thuế được hoàn cũng có thể tính trên ứng dụng eTax Mobile.

Ví dụ minh họa: Trong năm 2025, Chị A có thu nhập từ tiền lương và các khoản phụ cấp với các thông tin cụ thể như sau:

Tổng thu nhập chịu thuế trong năm: 500.000.0000 đồng

Khoản giảm trừ gia cảnh: 176.000.000 (Bản thân và 2 con phụ thuộc)

Số tiền thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp: 60.000.000 đồng (đã được doanh nghiệp khấu trừ hằng tháng).

Bước 1: Xác định số thuế TNCN phải nộp

Thu nhập tính thuế TNCN = 500.000.000 – 176.000.000 = 324.00.000 đồng.
Sau đó áp dụng biểu thuế lũy tiến theo quy định pháp luật để tính số thuế phải nộp theo Điều 22 Luật Thuế TNCN năm 2007 (Luật có hiệu lực tại thời điểm năm 2025)

Phần thu nhập tính thuế	Thuế suất	Thuế phải nộp
60 triệu đầu tiên	5%	3.000.000
60 đến 120 triệu	10%	6.000.000
120 đến 216 triệu	15%	14.400.000
216 đến 324 triệu	20%	21.600.000
Tổng		45.000.000

Kết quả, số thuế thu nhập cá nhân chị A phải nộp sau khi quyết toán là 45.000.000 đồng.

Lưu ý: Luật Thuế TNCN năm 2025 có hiệu lực từ 1/7/2026 quy định thuế suất chỉ còn 5 bậc theo quy định tại Điều 9.

Bước 2: Xác định số tiền hoàn thuế

Trong năm, tổng số thuế TNCN đã bị khấu trừ và nộp vào ngân sách nhà nước là 60.000.000 đồng, trong khi số thuế thực tế phải nộp sau quyết toán chỉ 45.000.000 đồng, vậy chị A thuộc trường hợp được hoàn thuế theo trường hợp Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.

Công thức tính hoàn thuế TNCN như sau:

Số tiền thuế TNCN được hoàn = Tổng số thuế TNCN đã nộp – Số thuế TNCN phải nộp

Áp dụng vào trường hợp của chị A:

60.000.000 − 45.000.000 = 15.000.000 đồng

Như vậy, sau khi thực hiện quyết toán thuế, chị A được hoàn thuế TNCN số tiền là 15.000.000 đồng.

…………….

Luật sư tại Đà Nẵng:

Tầng 2 Tòa nhà Thư Dung Plaza, 87 Nguyễn Văn Linh, phường Hải Châu, thành phố Đà Nẵng

Luật sư tại Huế:

366 Phan Chu Trinh, phường An Cựu, Thành phố Huế

Luật sư tại TP. Hồ Chí Minh:

146 Hoàng Hoa Thám, phường Gia Định, thành phố Hồ Chí Minh