Tôi là Nguyễn Văn B hiện đang sinh sống và làm việc tại Đà Nẵng. Cách đây hai ngày thì tôi có trúng được 02 tờ vé số với giá trị lên đến 15.000.000 đồng/tờ. Nếu đi lãnh số tiền trúng thưởng này thì tôi có phải khai và nộp thuế thu nhập cá nhân hay không? Và số tiền tôi phải nộp là bao nhiêu % từ số tiền tôi có được do trúng vé số. Mong Quý Công ty Luật FDVN (FDVN) có thể tư vấn cho tôi được biết. Tôi xin chân thành cảm ơn !
Trả lời:
Cảm ơn Qúy Khách đã gửi câu hỏi đến Công ty Luật FDVN (FDVN). Đối với các yêu cầu tư vấn của Qúy Khách, sau khi nghiên cứu các quy định pháp luật liên quan, FDVN có một số trao đổi như sau:
Căn cứ vào Khoản 6 Điểu 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân quy định về các khoản chịu thuế như sau:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
[…]
- Thu nhập từ trúng thưởng
Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:
- a) Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.
- b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.
- c) Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.
- d) Trúng thưởng trong các casino được pháp luật cho phép hoạt động.
đ) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.”
Do đó, tiền có được từ trúng thưởng xổ số cũng thuộc loại thu nhập chịu thuế.
Mặt khác, tại Khoản 1 Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì căn cứ để tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.
“1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.”
Cụ thể là Quý Khách trúng thường theo hình thức được quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 15 của Thông tư nêu trên.
Tức là: “Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.”
Tại Khoản 7 Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế năm 2014 quy định % thuế suất như sau:
| Thu nhập tính thuế | Thuế suất (%) |
| a) Thu nhập từ đầu tư vốn | 5 |
| b) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại | 5 |
| c) Thu nhập từ trúng thưởng | 10 |
| d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng | 10 |
| đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 1 Điều 13 của Luật này
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại khoản 1 Điều 13 của Luật này |
20
0.1 |
| e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản | 2 |
Do đó, thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân khi trúng thưởng là 10%.
Số tiền thuế thuế thu nhập cá nhân Qúy Khách phải nộp như sau:
| Số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất 10% |
= (15.000.000 đồng x 2 ) – 10.000.000 đồng x 10%
= 2.000.000 đồng
Theo đó tại điểm b Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm công ty Xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân.
Ngoài ra, Căn cứ vào Khoản 1 và điểm a Khoản 3 Điều 23 tại Thông tư nêu trên cũng đề cập thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế theo quy các căn cứ nêu trên. Và thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.
Trên đây là ý kiến tư vấn của FDVN liên quan đến yêu cầu tư vấn của Qúy Khách trên cơ sở nghiên cứu các quy định pháp luật. Hy vọng ý kiến tư vấn của FDVN sẽ hữu ích cho Qúy Khách.
Tư vấn bởi Đinh Thị Thông – Công ty Luật FDVN
